2022年初级审计师考试考前必备真题模拟训练(3)

1. 2022年初级审计师考试考前必备真题模拟训练(3)

 　　在初级审计师考试中，案例分析题一直都是考试的重难点，也是考生重点复习的考试内容，究其原因，是因为这一题型的考试信息量大，对考生的信息整合能力和知识应用都是极大的考验，那么接下来我就为大家带来2022年初级审计师考试考前必备真题模拟训练中的案例分析题，快来看看吧！
  　　三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分，有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）
  　 　案例一 
   　　（一）资料 
  　　2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：
  　　1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。
  　　2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。
  　　3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。
  　　4.审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。
  　　5.审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的业务逐项审查；对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查；对支出金额在5万元以下的，随机抽取l%的业务进行审查。
  　 　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 
  　 　51.“资料l”中，违反相关内部控制要求的控制活动有： 
  　　A.业务授权控制
  　　B.职责分工控制
  　　C.凭证与记录控制
  　　D.实物控制
  　 　52.“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于： 
  　　A.余额测试 B.业务测试
  　　C.功能测试 D.实质性测试
  　 　53.“资料3”中，审计人员使用的审计取证方法有： 
  　　A.检查 B.计算
  　　C.观察 D.分析性复核
  　　 54.“资料4”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于： 
  　　A.实物证据 B.口头证据
  　　C.亲历证据 D.环境证据
  　　 55.“资料5”中，审计人员采取的样本选取方法有： 
  　　A.简单随机选样法
  　　B.系统选样法
  　　C.分层选样法
  　　D.非随机选样法
  　 　案例二 
   　　（一）资料 
  　　2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
  　　1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
  　　（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
  　　（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
  　　（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；
  　　（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
  　　2.该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。
  　　3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年l2月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司l2月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。
  　　4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年l2月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
  　　5.该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5 400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。
  　　有关账户的情况如下：
  　　（1）账户A的期末贷方余额为l 000万元；
  　　（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生：
  　　（3）账户C的期末借方余额为250万元；
  　　（4）账户D的期末贷方余额为50万元。
  　　其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。
  　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
   　　56.“资料l”中，符合内部控制要求的有： 
  　　A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
  　　B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单
  　　C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对
  　　D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账
  　 　57.“资料2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有： 
  　　A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对
  　　B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证
  　　C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表
  　　D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查
  　 　58.“资料3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是： 
  　　A.正确
  　　B.不正确，应按供货商对账单进行账务处理
  　　C.不正确，应按购货合同进行账务处理
  　　D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明
   　　59.“资料4”中，乙公司的做法造成的影响是： 
  　　A.少计资产         B.少计负债
  　　C.多计收入         D.少计利润
  　 　60.根据“资料5”，若不考虑其他因素的影响，该公司2008年度财务报表应付账款的期末余额应为： 
  　　A.5 400万元         B.4 650万元
  　　C.5 150万元         D.5 650万元
  　 　案例三 
   　　（一）资料 
  　　2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
  　　1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
  　　（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；
  　　（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；
  　　（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；
  　　（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
  　　2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。
  　　3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：
  　　（1）4月l6日临近下班时进行监盘；
  　　（2）事先未通知财务部门；
  　　（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；
  　　（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
  　　4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：
  　　（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元
  　　（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。
  　　5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。
  　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
  　 　61.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有： 
  　　A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
  　　B.支票和印章由出纳员统一保管
  　　C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务
  　　D.会计主管定期编制银行存款余额调节表
  　 　62.“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是： 
  　　A.整个会计期间
  　　B.年度资产负债表日当天
  　　C.上一个会计期间
  　　D.年度资产负债表日前后数天
  　 　63.“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有： 
  　　A.临近下班时进行监盘
  　　B.采用突击方式
  　　C.出纳员清点现金
  　　D.“库存现金盘点表”的签字和留存
   　　64.“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是： 
  　　A.2 243.30元
  　　B.2 843.30元
  　　C.7 693.30元
  　　D.12 543.30元
  　 　65.“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是： 
  　　A.重新调查了解相关内部控制
  　　B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析
  　　C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核
  　　D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表　　
  　 　考试科目如下：   
  　 　一、初、中级资格考试科目与内容均为： 
  　　（一）《审计专业相关知识》：宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律；
  　　（二）《审计理论与实务》：审计理论与方法、企业财务审计。
   　　二、高级审计师考试科目和内容： 
   　 　《经济理论与宏观经济政策》：社会主义市场经济理论研究，金融理论研究，财政理论研究，财务会计和财务管理理论研究；
  　　《审计理论与审计案例分析》：审计理论研究，审计技术方法。
  　　初级、中级审计师：审计专业技术资格考试原则上每年举行一次。初、中级资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事部门颁发相应的《审计专业技术资格证书》。审计专业技术资格证书由人事部统一印制，人事部、审计署联合用印，在全国范围内有效。
  　　高级审计师：对达到合格标准的人员，由全国审计考办颁发高级审计师资格考试成绩合格证书，该证书在全国范围内3年有效；对符合当地当年使用标准的人员，由各省、自治区、直辖市审计专业技术资格考试管理机构颁发考试成绩有效证明，该证明在本地区范围本年度的评聘工作中有效。

2. 中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题及答案

 2017中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题及答案
                        　　备考试题一： 
    
       　　单项选择题
       　　1.审计监督的根本特征是：
       　　A.广泛性
       　　B.科学性
       　　C.及时性
       　　D.独立性
       　　2.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：
       　　A.受托经济责任是审计产生的客观基础
       　　B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责
       　　C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵
       　　D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
       　　3.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：
       　　A.委托该项业务的审计机关
       　　B.中国注册会计师协会
       　　C.当地人民政府
       　　D.被审计单位的上级组织
       　　4.下列各项中，属于国家审计机关权限的是：
       　　A.帮助被审计单位建立内部审计机构
       　　B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
       　　C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料
       　　D.参与被审计单位重大事项的决策
       　　5.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是：
       　　A.以个人名义承接业务
       　　B.代行被审计单位的管理职能
       　　C.对未来事项的可实现程度做出保证
       　　D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎
       　　6.下列有关审计目标的表述中，错误的是：
       　　A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
       　　B.审计目标不影响审计准备阶段的工作
       　　C.审计目标对审计全过程都有影响
       　　D.审计目标是审计行为的出发点
       　　7.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于：
       　　A.审计项目计划阶段
       　　B.审计准备阶段
       　　C.审计实施阶段
       　　D.审计终结阶段
       　　8.下列选项中，不属于分析性复核方法的是：
       　　A.比较分析法
       　　B.比率分析法
       　　C.趋势分析法
       　　D.内容分析法
       　　9.下列各项中，可以选作审计标准的是：
       　　A.国家审计准则
       　　B.社会审计准则
       　　C.内部审计准则
       　　D.企业会计准则
       　　10.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的：
       　　A.亲历证据
       　　B.外部证据
       　　C.内部证据
       　　D.实物证据
       　　答案：1 D 2.C 3.A4.C 5.D 6.B7.C 8.D 9.D10.C
       　　11.以C表示消费，I表示投资，S表示储蓄，G表示政府购买，X表示出口，M表示进口，则用支出法计算国内生产总值(GDP)的公式可写成：
       　　A.GDP=C +I+G+ (M-X)
       　　B.GDP=C+I+G+ (X-M)
       　　C.GDP=C+I+S+ (X-M)
       　　D.GDP=C +I+S+ (M-X)
       　　12.在下列财政支出项目中，属于政府购买性支出的是：
       　　A.社会保障支出
       　　B.财政补贴支出
       　　C.债务利息支出
       　　D.基础设施投资
       　　13.“菲利普斯曲线”反映的是：
       　　A.物价稳定与经济增长的矛盾
       　　B.经济增长与国际收支平衡的矛盾
       　　C.充分就业与稳定物价的矛盾
       　　D.充分就业与国际收支平衡的矛盾
       　　14.当国际收支总差额为顺差时，国际储备会相应：
       　　A.减少
       　　B.增加
       　　C.不变
       　　D.不确定
       　　15.在国内经济衰退与国际收支盈余并存的情况下，政府应采取的应对政策是：
       　　A.扩张性政策
       　　B.紧缩性政策
       　　C.平衡性政策
       　　D.不调节政策
       　　16.甲公司认购乙公司发行的普通股股票，站在甲公司的角度，该项活动反映的财务关系是：
       　　A.与投资者之间的财务关系
       　　B.与债权人之间的财务关系
       　　C.与受资者之间的财务关系
       　　D.与债务人之间的财务关系
       　　17.公司财务人员在财务预测的基础上，按照财务管理目标的要求，采用一定的方法，从备选财务方案中选择最佳方案。这体现的财务管理职能是：
       　　A.财务预测
       　　B.财务决策
       　　C.财务预算
       　　D.财务控制
       　　18.下列各项中，属于滚动预算法特点的是：
       　　A.配合生产经营的连续性，不断规划未来
       　　B.易导致预算滞后，丧失指导作用
       　　C.易导致预算执行者的短期行为
       　　D.预算期与会计年度保持一致
       　　19.生产预算依据企业设定的存货政策和销售预算中的销售量预测进行编制。预算期生产量等于：
       　　A.预算期销售量
       　　B.预算期期末产品存货+预算期销售量
       　　C.预算期期末产品存货一预算期期初产品存货
       　　D.预算期期末产品存货+预算期销售量一预算期期初产品存货
       　　20.公司拟购买一种债券，面值为1000元，票面利率为5%，期限3年，第3年末到期，每年年末计息一次，到期时一次还本付息。则预期该债券投资在第3年末的现金流人为：
       　　A.50元
       　　B.100元
       　　C.1050元
       　　D.1150元
       　　答案：11.B 12.D 13.C 14.B 15.A 16.C 17.B 18.A 19.D 20.D
        　　备考试题二： 
       　　单选题
       　　1、审计人员进行分析。对被审计单位的利润进行趋势分析。发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自：
       　　A.供货商减少
       　　B.低估年末应收账款
       　　C.产品竞争对手增加
       　　D.高估年末存货成本
       　　2、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：
       　　A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的`子公司
       　　B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
       　　C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
       　　D.被清理整顿的子公司
       　　3、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括：
       　　A.检查核对法
       　　B.分析性复核法
       　　C.金额验证法
       　　D.审阅法
       　　4、下列各项控制方式中不属于报表编制程序控制的是：
       　　A.结账控制
       　　B.试算平衡控制
       　　C.对账控制
       　　D.编制方法控制
       　　5、被审计单位甲产品毛利大幅度下降。该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：
       　　A.分析废品损失及材料耗用
       　　B.检查生产记录及成本预算
       　　C.营业收入明细账与原始凭证核对
       　　D.分析产品成本构成并与前期成本比较
       　　6、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符。而且管理费用比例与上年相近。审计手续效果最差的是：
       　　A.随机抽查管理费用各明细项目
       　　B.复核管理费用计算准确性
       　　C.进行趋势分析
       　　D.运用货币单位抽样法抽查管理费用
       　　7、审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：
       　　A.会计政策合理性
       　　B.会计方法一致性
       　　C.收入确认和存货计价方法有无变动
       　　D.应付账款确认合理性
       　　8、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：
       　　A.一贯性原则
       　　B.实际成本计价原则
       　　C.稳健性原则
       　　D.重要性原则
       　　9、下列不属于财务报表编制程序的控制是：
       　　A.报表内容控制
       　　B.对账控制
       　　C.结账控制
       　　D.试算平衡控制
       　　10、已确认的政府补助需要返还的，当不存在相关递延收益时，应：
       　　A.直接计入当期损益
       　　B.冲减预收账款
       　　C.冲减应付账款
       　　D.计入营业外支出
       　　1、 【正确答案】：D 【答案解析】：高估存货意味这成本结转少了。
       　　【答疑编号10413394】
       　　2、 【正确答案】：D 【答案解析】：被清理整顿的子公司不能纳入合并的范围。
       　　【答疑编号10413392】
       　　3、 【正确答案】：D 【答案解析】：参考教材P375～376。
       　　【答疑编号10413391】
       　　4、 【正确答案】：D 【答案解析】：
       　　【答疑编号10413390】
       　　5、 【正确答案】：D 【答案解析】：毛利=收入-成本，所以调查毛利要从收入、成本的发生额入手。
       　　【答疑编号10413389】
       　　6、 【正确答案】：C 【答案解析】：题目中已经说了管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。
       　　【答疑编号10413388】
       　　7、 【正确答案】：C 【答案解析】：只有收入、成本与利润相关。
       　　【答疑编号10413386】
       　　8、 【正确答案】：A 【答案解析】：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。
       　　【答疑编号10413384】
       　　9、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项A属于会计稽核控制。
       　　【答疑编号10413381】
       　　10、 【正确答案】：A 【答案解析】：参考教材P370。
       　　【答疑编号10413379】
       　　多选题
       　　11 .与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：
       　　A .法定性 B .内向性
       　　C .及时性 D .强制性
       　　E .有偿性
       　　【答案】A D
       　　【解析】此题考察的是国家审计的特点。国家审计的主要特点是法定性和强制性，拥有和管理国有资产的单位都必须依法接受国家审计的监督。
       　　12 . 受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其涵义是：
       　　A .受托经济责任是不断演进的
       　　B .财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分劝制
       　　C .审计成为联系各方经济责任的重要制约机制
       　　D .会计核算技术的日益更新
       　　E .财产所有者对经营管理者无法实施直接监督
       　　【答案】A B C E
       　　【解析】此题是考察受托经济责任关系的涵义。
       　　13 . 审计的职能包括：
       　　A .经济监督
       　　B .经济评价
       　　C .经济监证
       　　D .经济管理
       　　E .经济调控
       　　【答案】A B C
       　　【解析】此题考察的是审计的三大职能，包括经济监督、经济评价和经济监证。
       　　14 .审计的独立性表现在：
       　　A .组织结构 B .业务工作
       　　C .人员 D .经济来源
       　　E .技术手段
       　　【答案】A B C D
       　　【解析】此题考察审计的独立性。独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。
       　　15 .著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是：
       　　A .审计机构必须是独立的专职机构，与审计单位没有组织上的隶属关系。
       　　B .审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他们的影响，同时审计人不得参与被审计单位的经营管理活动。
       　　C .审计的评价依据是独立的。
       　　D .审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。
       　　E .审计人员应该保持精神上的独立
       　　【答案】A B D E
       　　【解析】此题考察的是审计的独立性的其他的表述。
       　　16 .体现在发挥职能产生的影响方面，审计的作用可以表述为：
       　　A .调控作用 B .保证作用
       　　C .建设性作用 D .防护性作用
       　　E ，促进作用
       　　【答案】A B E
       　　【解析】此题考察的是审计的作用。
       　　17 .按审计的主体，可将审计分为：
       　　A .全部审计
       　　B .国家审计
       　　C .内部审计
       　　D .局部审计
       　　E .社会审计
       　　【答案】B C E
       　　【解析】此题考察的是按主体标准所进行的审计的分类。可分为国家审计、内部审计和社会审计。
    ;

3. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试（10-10）

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是( )。(2013年)(第八章 风险应对)
    A.实质性程序应当在控制测试完成后实施
    B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
    C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
    D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
    2.【单选题】下列有关实质性程序的说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
    A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
    B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
    C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
    D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整
    3.【单选题】注册会计师的下列做法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
    A.获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
    B.在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间
    C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
    D.不因获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
    4.【单选题】在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是( )。(第八章 风险应对)
    A.测试更多的自动化应用控制
    B.用系统选样方法实施货币单元抽样
    C.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
    D.将实质性分析程序与细节测试结合
    5.【多选题】下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中，不正确的有( )。(第八章 风险应对)
    A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
    B.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
    C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
    D.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。
    解析：控制测试不是必须执行的，选项A错误;应对舞弊风险的实质性程序，应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施，选项B错误;某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，选项C错误;控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D正确。
    【知识点】实质性程序的时间
    2.【答案】D。
    解析：选项A错误，注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项B错误，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序;选项C错误，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用。
    【知识点】实质性程序的范围
    3.【答案】D。
    解析：选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。
    【知识点】实质性程序的范围
    4.【答案】C。
    解析：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项C正确。
    【知识点】实质性程序的范围
    5.【答案】AB。
    解析：选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试;选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。
    【知识点】总体应对措施 总体审计方案

4. 2018中级审计师《审计理论与实务》强化题及答案(5)

 　　大家做好准备迎接2018年审计师考试了吗?为您整理了“2018中级审计师《审计理论与实务》强化题及答案(5)”，更多资讯请继续关注。
  　　 2018中级审计师《审计理论与实务》强化题及答案(5) 
  　　单选题
  　　1.下列关于社会审计人员职业道德的说法中正确的是： A
  　　A.审计人员应按有关规定接受继续教育
  　　B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低
  　　C.审计人员可以采取任何手段争揽业务
  　　D.审计人员可以个人名义承接业务
  　　【答案解析】：BCD违反社会审计人员职业道德。
  　　2.审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是： C
  　　A.审计工作质量控制标准
  　　B.审计项目质量控制标准
  　　C.审计质量控制标准
  　　D.审计人员质量控制标准
  　　【答案解析】：审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
  　　3.下列不属于审计质量控制客体的是： B
  　　A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见
  　　B.专门审计组织和人员
  　　C.审计组织内部各项管理
  　　D.审计人员素质和工作技能的控制
  　　【答案解析】：审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。可见ACD都包括在范围之内。
  　　4.独立性原则是指审计人员在执行审计业务时，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。其中，实质上独立是指： D
  　　A.在行为和态度上
  　　B.在思想和态度上
  　　C.在行为和精神状态上
  　　D.在思想和精神状态上
  　　【答案解析】：实质上的独立是要求审计人员在思维上和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。
  　　5.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是： C
  　　A.审计人员应当按时按质完成审计任务，遵守各项约定
  　　B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密
  　　C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低
  　　D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人
  　　【答案解析】：对于C项，应当是审计人员不可以以服务成果大小决定收费标准的高低，应当以工作量大小和专业程度高低作为主要依据。
  　　6.下列有关审计目标的表述中，正确的是：C
  　　A.审计目标是审计行为的结果
  　　B.审计目标在不同的历史时期是相同的
  　　C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
  　　D.审计总目标由审计具体目标组成
  　　【答案解析】：审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。
  　　7.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是：C
  　　A.专门审计目标
  　　B.特殊审计目标
  　　C.具体审计目标
  　　D.一般审计目标
  　　【答案解析】：审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。
  　　8.下列关于审计目标的说法中，错误的是： D
  　　A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
  　　B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
  　　C.审计目标决定了采取什么样的审计证据
  　　D.审计目标具有全面性和长期性
  　　【答案解析】：选项D的错误在于审计目标具有局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。
  　　9.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： D
  　　A.估价
  　　B.截止期
  　　C.披露
  　　D.机械准确性
  　　【答案解析】：机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。
  　　10.对审计目标的确定有最直接影响的是： C
  　　A.审计授权人或委托人的要求
  　　B.审计环境
  　　C.审计目的
  　　D.审计对象
  　　【答案解析】：审计目的指导审计目标的确定。
  　　11.查询法在就地审计的方式下，可以采用的方法有(C)。
  　　A.监盘
  　　B.函证
  　　C.口头询问
  　　D.分析性复核
  　　12.计算中，特别对帐薄中要必须重算的数是指(D)。
  　　A.小计和合计数
  　　B.合计和余额数
  　　C.总计和比率数
  　　D.承前和续后的合计数
  　　13.对于贵重物品的盘点时，还要结合运用一般方法中的审计方法可采用(A)。
  　　A.详查法
  　　B.顺查法
  　　C.抽样法
  　　D.逆查法
  　　14.经济效益审计的审计范围是局部审计，它一般采用的审计方法是(D)。
  　　A.顺查法
  　　B.逆查法
  　　C.详查法
  　　D.抽样法
  　　15.国家审计机关和社会审计组织所进行的审计为(B)。
  　　A.内部审计
  　　B.外部审计
  　　C.局部审计
  　　D.全部审计
  　　16.由审计机关派遣审计人员到被审计单位进行的审计为(B)。
  　　A.报送审计
  　　B.就地审计
  　　C.外部审计
  　　D.局部审计
  　　17.随机选样抽取其样本项目为15、25、35、45、……这种选样方法是(B)。
  　　A.简单随机选样
  　　B.系统随机选样
  　　C.编号选样法
  　　D.随机数表法
  　　18.报表金额是否与总账和明细账的金额相符是会计记录核对的哪种核对(A)。
  　　A.账表核对
  　　B.实存数
  　　C.总账
  　　D.日记账的记录
  　　19.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是(C)。
  　　A.现金
  　　B.有价证券
  　　C.销售发票
  　　D.应收票据
  　　20.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括(D)。
  　　A.监盘
  　　B.分析性复核
  　　C.实质性测试
  　　D.符合性测试
  　　21.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A
  　　A.审计人员编制的应收账款账龄分析表
  　　B.审计人员从被审计单位获得的采购合同
  　　C.审计人员取得的银行对账单
  　　D.审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函
  　　【答案解析】：审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。
  　　22.对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：D
  　　A.鉴定审计证据的客观性
  　　B.鉴定审计证据的可靠性
  　　C.鉴定审计证据的合法性
  　　D.鉴定审计证据的相关性
  　　【答案解析】：鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关联的审计证据来支持自己的审计结论。
  　　23.下列审计证据中，证明力最强的是：D
  　　A.被审计单位编制的工资结算表
  　　B.被审计单位提供的采购合同
  　　C.被审计单位财务经理的口头答复
  　　D.审计人员直接收到的函证回函
  　　【答案解析】：审计人员直接收到的函证回函不经被审计单位人员手，防止被挖改涂抹，证明力最强。
  　　24.编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是：B
  　　A.审计证据
  　　B.审计工作底稿
  　　C.审计标准
  　　D.审计方案
  　　【答案解析】：此题考核的是审计工作底稿的主要作用。审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据。
  　　25.下列审计证据中。证明力最强的是：D
  　　A.被审计单位提供的证明材料
  　　B.被审计单位会计人员的言词证据
  　　C.有关审计事项的环境证据
  　　D.审计人员亲自编制的相关资料
  　　【答案解析】：四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。
  　　26.审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是： B
  　　A.审计证据
  　　B.审计标准
  　　C.审计准则
  　　D.审计质量控制标准
  　　【答案解析】：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。
  　　27.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据是：D
  　　A.亲历证据
  　　B.内部证据
  　　C.辅助证据
  　　D.基本证据
  　　28.在审计证据中占主要部分，数量多、来源广的审计证据是：B
  　　A.实物证据
  　　B.书面证据
  　　C.口头证据
  　　D.视听或电子证据
  　　【答案解析】：在所有审计证据中，书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
  　　29.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是：A
  　　A.判断审计事项是非优劣的准绳
  　　B.衡量审计质量的尺度
  　　C.控制审计工作质量的手段
  　　D.解除或者追究审计人员责任的事实依据
  　　【答案解析】：考点是审计标准的作用。
  　　30.下列各项证据中，属于内部证据的是：C
  　　A.审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据
  　　B.审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据
  　　C.被审计单位提供的其他单位填制的发票、收据、对账单等
  　　D.银行询证函回函

5. 2017年初级审计师考试《审计理论与实务》测试题及答案

 　　 2017年初级审计师考试《审计理论与实务》测试题及答案 
  　　案例一
  　　(一) 资料
  　　某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：
  　　1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
  　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
  　　3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
  　　4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。
  　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
  　　1. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：ABC
  　　A .文字说明法
  　　B.调查表法
  　　C.流程图法
  　　D.录像与录音法
  　　2. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括： AB
  　　A .实物控制
  　　B.凭证与记录控制
  　　C.职责分工控制
  　　D.业务授权控制
  　　3. “资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：D
  　　A .业务的批准与执行相分工
  　　B.资产保管与帐实核对相分工
  　　C.各种会计责任之间相分工
  　　D.资产保管与会计记录相分工科.
  　　4. “资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括： C
  　　A .实物控制
  　　B.凭证与记录控制
  　　C.职责分工控制
  　　D.业务授权控制
  　　5. “资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有： AC
  　　A .系统选样法
  　　B.属性抽样法
  　　C.随机数表选样法
  　　D.发现抽样法
  　　案例二
  　　(一)资料
  　　2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
  　　1. 该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
  　　(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门：
  　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：
  　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：
  　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
  　　2. 审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
  　　3. 审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2008年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
  　　4. 审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
  　　(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
  　　6. 该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
  　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
  　　B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
  　　C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行
  　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收
  　　[答案]AD
  　　[解析]通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单;批准请购与采购部门相互独立。
  　　7. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
  　　A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
  　　B.该设备新近购进.尚未登账建卡
  　　C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走
  　　D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡
  　　[答案]AB
  　　[解析]固定资产增减和结存审计。
  　　8. 该公司将乙设备按买价入账的方法.对2008年末资产负债表所造成的影响有：
  　　A.固定资产原值虚减
  　　B.累计折旧虚减
  　　C.负债总额虚增
  　　D.应交税费虚减
  　　[答案]AB
  　　[解析]
  　　借：固定资产
  　　借：应交税费——应交增值税
  　　贷;银行存款
  　　9. 该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：
  　　A.无法确定折旧率
  　　B.设备提前报废
  　　C.设备准备出售
  　　D.设备准备经营性租出
  　　[答案]B
  　　[解析]除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。
  　　10. 能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
  　　A.比较2008年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
  　　B.将2008年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
  　　C.将2008年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
  　　D.计算2008年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较
  　　[答案]CD
  　　[解析]固定资产运用分析性复核方法
  　　(1)固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。(5)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率;计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例.并与上期比较;将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。
  　　案例三
  　　(一)资料
  　　2. 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：
  　　1. 在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
  　　( l )甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险;
  　　( 2 )为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项;
  　　( 3 )因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
  　　( 4 )盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理;
  　　( 5 )财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
  　　2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
  　　3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。
  　　4. 通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是：
  　　借：银行存款 50 000
  　　贷：营业外收人 50 000
  　　5. 在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。
  　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
  　　11. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有： BD
  　　A .专门设立债务管理部，分析和控制债务风险
  　　B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项
  　　C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
  　　D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理
  　　12. 在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有： ABD
  　　A .审查投资项目是否有投资申请报告
  　　B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告
  　　C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在
  　　D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性
  　　13. “资料 3”所述情况，对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是：D
  　　A .多计资本公积 14 万元
  　　B.多计资本公积 10 . 5 万元
  　　C.多计税前利润 14 万元
  　　D.多计税前利润 10 . 5 万元
  　　[解析]：股权投资差额=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)
  　　股权投资差额按10年摊销，每年应摊销140 000元
  　　2005年应摊销140 000*9/12=105 000元
  　　摊销账务处理为：
  　　借：投资收益-----股权投资差额摊销 105 000
  　　贷：长期股权投资-----乙企业(股权投资差额) 105 000
  　　14. “资料 4 ”所述情况造成的影响是：BC
  　　A .低估盈余公积
  　　B.低估资本公积
  　　C.多计当年利润
  　　D.少计当年利润
  　　15. 针对“资料 5 ”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：BC
  　　A .审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到
  　　B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用
  　　C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确
  　　D.检查工程价欲的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了正确的账务处理

6. 注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案

 2017注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案
                     　　基础阶段备考题一： 
    
  　　简答题
  　　1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务
  　　所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
  　　(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
  　　(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
  　　(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
  　　(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
  　　(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
  　　(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
  　　要求：
  　　针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
  　　1.【答案】
  　　(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则
  　　(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则
  　　(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则
  　　(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则
  　　(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则
  　　(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则
  　　2.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。
  　　项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。
  　　要求：
  　　针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
  　　【答案】
  　　(1)违反审计准则。A注册会计师必须了解甲公司及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险。
  　　(2)违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
  　　(3)违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人直接任命。
  　　(4)违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告
  　　(5)违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之前完成。
  　　(6)违反质量控制准则。应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿复核，而不是随意选择复核样本
  　　3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项
  　　如下：
  　　(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
  　　(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
  　　(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
  　　(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
  　　(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
  　　(6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师狭定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。
  　　要求：
  　　(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。
  　　如果存在不当之处，简要说明理由。
  　　(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。
  　　【答案】针对要求(1)：
  　　事项(1)存在不当之处。在PPS抽样中，抽样单元是货币单元为抽样单元，在传统变量抽样中应以每一笔交易作为抽样单元。(教材P210第4段)
  　　事项(2)不存在不当之处。
  　　事项(3)存在不当之处。在确定样本规模时，需要考虑可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、预计总体错报和总体规模等。(教材P194表10-1)
  　　事项(4)不存在不当之处。
  　　事项(5)存在不当之处。发票丢失应当视为一项错报。
  　　针对要求(2)：
  　　样本错报金额=4000000-3600000=400000元
  　　样本中的平均错报额=400000/200=2000元
  　　错报总额的点估计值=4000*2000=8000000元。
  　　4.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
  　　(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
  　　(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
  　　(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
  　　(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
  　　(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
  　　(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
  　　要求：
  　　(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
  　　(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
  　　【答案】针对要求(1)：
  　　事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。
  　　事项(2)与销售收入的发生认定直接相关。
  　　事项(3)与销售收入的发生认定直接相关。
  　　事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。
  　　事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。
  　　事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。
  　　针对要求(2)：
  　　注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。
  　　5.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
  　　(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
  　　(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
  　　(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
  　　(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
  　　要求：
  　　(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
  　　(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
  　　(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序夕}，还应当实施哪些程序。
  　　【答案】
  　　针对要求(1)：事项(1)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：
  　　1)甲公司所在行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态;
  　　2)董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标。
  　　事项(2)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：
  　　管理层个人报酬中有相当一部分(如奖金)取决于公司能否实现激进的目标(经营成果)。(教材P451表21-1)
  　　针对要求(2)：
  　　事项(3)不恰当。注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，则应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
  　　针对要求(3)：
  　　事项(4)中可选择的其他程序包括：
  　　1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;
  　　2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;
  　　3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由。

7. 中级审计师审计理论与实务之多选题

 　　 多项选择题 
  　　1.下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有【ABCD】
  　　A.独立审计准则
  　　B.职业道德准则
  　　C.审计质量控制准则
  　　D.后续教育准则
  　　2.中国注册会计师独立审计准则体系包括【ABD】
  　　A.独立审计基本准则
  　　B.独立审计具体准则和独立审计实务公告
  　　C.审计质量控制准则
  　　D.执业规范指南
  　　3.中国注册会计师独立审计基本准则的结构为【ACD】。
  　　A.一般准则
  　　B.具体准则
  　　C.外勤准则
  　　D.报告准则
  　　4.注册会计师根据审计结果，可以发表【ABCD】等类型的审计报告。
  　　A.无保留意见
  　　B.保留意见
  　　C.否定意见
  　　D.拒绝表示意见
  　　5.注册会计师执业规范指南的制定依据有【ABD】
  　　A.《中华人民共和国注册会计师法》
  　　B.《独立审计基本准则》
  　　C.《企业会计准则》
  　　D.《独立审计具体准则与实务公告》
  　　6.下列表述中，属于《独立审计基本准则》中“外勤准则”规定的内容，且表述正确的有【BCD】
  　　A.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应保密
  　　B.注册会计师应当研究评价被审计单位相关的.内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围
  　　C.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应当采用抽样审计的方法
  　　D.注册会计师可以根据需要，配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。
  　　7.当注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制制度存在重大缺陷时，应当【AD】
  　　A.向被审计单位管理当局报告
  　　B.向被审计单位股东大会报告
  　　C.必要时，在审计报告书中披露
  　　D.必要时，在管理建议书中反映
  　　8.注册会计师对客户所负的特殊责任有【BCD】
  　　A.提交管理建议书
  　　B.按时、保质完成委托业务
  　　C.保密
  　　D.不按服务成果的大小决定收费标准的高低
  　　9.注册会计师应遵循的基本原则有【ACD】
  　　A.独立原则
  　　B.一贯原则
  　　C.客观原则
  　　D.公正原则
  　　10.根据职业道德基本准则的技术规范要求，注册会计师【ABC】
  　　A.应当遵守独立审计准则等职业规范
  　　B.应合理运用会计准则及其他相关技术规范
  　　C.不得对未来事项可实现程度作出保证
  　　D.不得从事不能胜任的业务
  　　11.注册会计师的技术规范中要求注册会计师【ABC】
  　　A.严格遵守各项注册会计师专业标准的要求
  　　B.不得对未来事项可实现程度作出保证
  　　C.不得代行委托单位管理决策的职能
  　　D.不得按服务成果的大小收取各项费用
  　　12.注册会计师对其同行的其他责任，包括【ABCD】
  　　A.不诋毁同行，不损害同行利益
  　　B.注册会计师不得以个人名义同时在两家或者两家以上的会计师事务所执业
  　　C.应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作
  　　D.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

8. 注册会计师考试《审计》基础阶段备考题附答案

 2017注册会计师考试《审计》基础阶段备考题（附答案）
                     　　基础阶段备考题一： 
    
  　　单项选择题
  　　(一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
  　　1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是(　)。
  　　A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
  　　B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
  　　C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
  　　D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
  　　【答案】B
  　　2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是(　)。
  　　A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
  　　B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
  　　C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
  　　D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任
  　　【答案】A
  　　3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是(　)。
  　　A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
  　　B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
  　　C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
  　　D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任
  　　【答案】B
  　　4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是(　)。
  　　A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
  　　B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
  　　C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
  　　【答案】B
  　　(二)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
  　　5.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是( )。
  　　A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
  　　B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
  　　C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
  　　D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定
  　　【答案】D
  　　6.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是( )。
  　　A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
  　　B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
  　　C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
  　　D.法律法规发生重大变化
  　　【答案】C
  　　7.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是( )。
  　　A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
  　　B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
  　　C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
  　　D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责
  　　【答案】D
  　　8.在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时( )。
  　　A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规
  　　B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量
  　　C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标
  　　D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定
  　　【答案】A
  　　9.在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是( )。
  　　A.销售发票的开具人
  　　B.销售发票的编号
  　　C.销售发票的金额
  　　D.销售发票的付款人
  　　【答案】B
  　　10.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。
  　　A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
  　　B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
  　　C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
  　　D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
  　　【答案】D
  　　11.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是( )。
  　　A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
  　　B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
  　　C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
  　　D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
  　　【答案】A
  　　12.下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。
  　　A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
  　　B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
  　　C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
  　　D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
  　　【答案】D
  　　13.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的'询问对象通常不包括的是( )。
  　　A.内部审计人员
  　　B.董事会成员
  　　C.证券监管机构
  　　D.内部法律顾问
  　　【答案】C
  　　14在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
  　　A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
  　　B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
  　　C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
  　　D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
  　　【答案】C
  　　15.A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是( )。
  　　A.向甲公司董事会通报
  　　B.向项目质量控制复核人员通报
  　　C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易
  　　D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方
  　　【答案】D
  　　16.下列二伟面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。
  　　A.董事会会议纪要
  　　B.财务报表副本
  　　C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函
  　　D.内部法律顾问出具的法律意见书
  　　【答案】C
  　　17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是( )。
  　　A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
  　　B.二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
  　　C.二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
  　　D.书面声明的日期可以与审计报告目一致
  　　【答案】A
  　　18.下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是( )。
  　　A.如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
  　　B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
  　　C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
  　　D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据
  　　【答案】C
  　　19.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是( )。
  　　A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
  　　B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
  　　C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
  　　D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
  　　【答案】B
  　　20、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会
  　　计师认为错误的是( )。
  　　A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
  　　B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
  　　C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
  　　D.对财务报表出具保留意见的审计报告
  　　【答案】D